境外人員:境外人員包括外國(guó)人(包括無(wú)國(guó)籍人)、華僑以及香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的中國(guó)公民.

1、外國(guó)人是指依照《中華人民共和國(guó)國(guó)籍法》,凡不具有中國(guó)國(guó)籍的人即為外國(guó)人(包括無(wú)國(guó)籍人).

2、華僑是指在華僑.定居在國(guó)外是指在國(guó)外已經(jīng)獲得長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)并事實(shí)上已在國(guó)外定居.

3、香港居民指在香港地區(qū)定居,持有香港身份證件的中國(guó)公民.

4、澳門(mén)居民指在澳門(mén)地區(qū)定居,持有澳門(mén)身份證件的中國(guó)公民.

5、臺(tái)灣居民指居住在臺(tái)灣地區(qū)的中國(guó)公民.

境外所得抵扣稅額怎么計(jì)算

境外所得抵扣稅額就是在境外(或國(guó)外)已經(jīng)交了的所得稅,依據(jù)兩國(guó)雙邊協(xié)議不再重復(fù)交稅的規(guī)定,可以按境內(nèi)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅可以抵繳.

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)境外已納稅款實(shí)行限額扣除.抵免限額采用分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算原則.

境外所得稅的抵免的實(shí)質(zhì)

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ).

2.抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算(核心是比稅率)

【解釋】所謂"分國(guó)不分項(xiàng)",指的是算抵免限額的時(shí)候,境外所得要按不同國(guó)家分別計(jì)算限額.美國(guó)算美國(guó)的,香港算香港的,這是分國(guó);但境外的所得不需要區(qū)分銷(xiāo)售貨物收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等等具體的項(xiàng)目,這是不分項(xiàng).

境外所得稅的抵免的實(shí)質(zhì)

抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡(jiǎn)化成:

抵免限額=來(lái)源于某國(guó)的(稅前)應(yīng)納稅所得額×我國(guó)法定稅率(兩個(gè)關(guān)鍵,一個(gè)是稅率的確認(rèn),一個(gè)是境外所得的確認(rèn))