近日，中國財政科學(xué)研究院舉辦了“創(chuàng)新友好型稅收制度”研討會暨智庫成果發(fā)布會，中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希表示，創(chuàng)新是關(guān)聯(lián)性的，因而是整體性的，稅收制度改革應(yīng)整體設(shè)定路徑，并確定稅收制度改革的導(dǎo)向。

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劉尚希表示，實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，必須從整體出發(fā)。政府、市場與社會的創(chuàng)新是相互關(guān)聯(lián)的，甚至互為因果。沒有政府的創(chuàng)新，市場、社會的創(chuàng)新往往被抑制；沒有社會的創(chuàng)新，如文化進步、理論新潮等，政府、市場的創(chuàng)新也沒有土壤，長期看必將枯萎；沒有市場的創(chuàng)新，經(jīng)濟發(fā)展就會停滯，則政府、社會的創(chuàng)新就會缺乏物質(zhì)基礎(chǔ)的支撐，也無法實現(xiàn)。

劉尚希認(rèn)為，稅收制度從整體上激勵創(chuàng)新應(yīng)具備四個基本條件，分配激勵、市場激勵、行為激勵以及社會激勵等。

首先，分配激勵，保持合理的宏觀稅負(fù)水平。宏觀稅負(fù)水平反映出國民收入宏觀分配狀況，關(guān)系到企業(yè)、居民的可支配收入以及社會對稅收制度的評價。

何為合理的宏觀稅負(fù)水平，尚存爭議，必須整體考慮。首先，宏觀稅負(fù)的高與低，是一個統(tǒng)計學(xué)問題，可觀測、可計量，影響創(chuàng)新的條件，即“能不能”創(chuàng)新；其次，宏觀稅負(fù)的輕與重，是一個社會學(xué)問題，難以直接觀測，影響創(chuàng)新的動機，即“值不值”創(chuàng)新，這與納稅人身份設(shè)定有關(guān)：是“經(jīng)濟人”還是“社會人”；最后，還有宏觀稅負(fù)的穩(wěn)與變，即考慮時間因素，合理的宏觀稅負(fù)水平還應(yīng)當(dāng)是穩(wěn)定的，可預(yù)期的。這樣，企業(yè)、創(chuàng)業(yè)者、投資者都能獲得一個相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境，有利于穩(wěn)定創(chuàng)新行為。

第二，市場激勵，構(gòu)建促進公平競爭的稅收制度。首先，從稅收收入制度看，要緊隨產(chǎn)業(yè)組織形態(tài)的變化完善稅收制度。比如，電子商務(wù)、數(shù)字金融、共享經(jīng)濟等模式不斷涌現(xiàn)，對這些新業(yè)態(tài)不征稅并不會激勵創(chuàng)新，而保護創(chuàng)新的舉措恰恰是要通過征稅營造公平和中性的稅收環(huán)境；其次，從稅收征管制度整體看，要以有效征管和良好納稅服務(wù)形成公平規(guī)范的稅收環(huán)境；最后，從稅收收入制度和稅收征管制度改革整體考慮兩者的適應(yīng)性程度。稅收收入制度的復(fù)雜程度決定了稅收征管的難度，而稅收征管能力反過來限定了稅種及其模式的選擇。因而應(yīng)統(tǒng)籌實現(xiàn)稅收收入制度和稅收征管制度的相互適應(yīng)、相互協(xié)調(diào)。

第三，行為激勵，基于創(chuàng)新行為的稅收制度改革。

當(dāng)前稅收激勵的著力點主要在于以下六個方面：第一，企業(yè)自主研發(fā)的稅收激勵；第二，強化產(chǎn)學(xué)研合作的稅收激勵；第三，支持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵；第四，支持創(chuàng)業(yè)和中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收激勵；第五，促進專利和技術(shù)轉(zhuǎn)移的稅收激勵；第六，增加研發(fā)人員的稅收激勵。

但是，基于企業(yè)或個人創(chuàng)新行為的多樣性和不確定性，上述做法存在眾多不盡現(xiàn)實的隱含假定，基于理想化假設(shè)的政策設(shè)計，往往會造成政策效果大打折扣甚至失效。

因此，有必要深入把握各類創(chuàng)新行為的特征、條件、行為策略、風(fēng)險差異等，從行為主義出發(fā)，基于創(chuàng)新行為來進行稅收制度設(shè)計。

第四，社會激勵，設(shè)計有利于人力資本積累的稅收制度。創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展需遵循“以人為本”的原則，即把人的素質(zhì)和能力提升置于基礎(chǔ)性地位，企業(yè)、家庭（個人）和社會是人力資本積累主體，稅收制度要有利于全社會各類主體積累人力資本，包括完善促進企業(yè)積累人力資本的稅收激勵，如減少企業(yè)研發(fā)人力成本，針對員工培訓(xùn)給予稅式補貼；完善促進個人積累人力資本的稅收激勵；完善促進社會積累人力資本的稅收激勵，例如針對社會大眾的教育、醫(yī)療機構(gòu)給予稅式補貼。

劉尚希認(rèn)為，以上四個維度是稅收制度從整體上激勵創(chuàng)新的四個基本條件，缺一都可能產(chǎn)生抑制創(chuàng)新的公共風(fēng)險，當(dāng)前，創(chuàng)新稅收激勵多基于政策性優(yōu)惠，臨時性、被動性、特惠性的稅收激勵政策多，而法定性、開放性、普惠性和主動性的制度激勵少，其效果有限。

劉尚希建議，稅制改革要有新理念，少搞短期性、補丁式的優(yōu)惠政策，以稅收法定和創(chuàng)新宏觀環(huán)境優(yōu)化為出發(fā)點，以稅收收入制度和稅收征管制度的相互適應(yīng)和協(xié)調(diào)為著眼點，將創(chuàng)新理念真正融入到現(xiàn)代稅收制度建設(shè)中去。

新京報貝殼財經(jīng)記者 潘亦純

編輯 徐超

校對 劉軍